It's easy with us

Статистика






Онлайн всего: 22
Гостей: 22
Пользователей: 0



ИЦ BoBines

Реферати статті публікації

Пошук по сайту

 

Пошук по сайту

Головна » Реферати та статті » Цінні папери » Облік та оподаткування цінних паперів і часток

Проценты в бухгалтерском учете
При приобретении долговых ценных бумаг на вторичном рынке в цену сделки может входить накопленный процентный (купонный) доход - НКД [в Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденном Банком России 26.03.2007 N 302-П, - процентный (купонный) доход - ПКД].
В письме Минфина России от 22.11.2004 N 07-05-14/303 разъяснено, что в первоначальную стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Вышеуказанное правило распространяется и на приобретаемые облигации с купонным доходом.
При выбытии объектов финансовых вложений в случае их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и т.д. их стоимость списывается, включая сумму НКД, уплаченного при приобретении финансовых вложений.
Для учета долговых ценных бумаг (как правило, это облигации), в цену приобретения которых входит НКД, организациям целесообразно открывать два субсчета:
58-2-1 - "Долговые ценные бумаги", субсчет "Облигации";
58-2-2 - "Долговые ценные бумаги", субсчет "НКД".
Организациям также целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 91 для отражения доходов и расходов по причитающимся к получению процентам и доходов и расходов, связанных с выбытием долговых ценных бумаг:
91-1-1 - "Доходы от выбытия ценных бумаг без НКД";
91-1-2 - "Проценты к получению";
91-2-1 - "Расходы, связанные с приобретением выбывающих ценных бумаг";
91-2-2 - "Проценты, уплаченные при приобретении ценных бумаг".
Открытие вышеприведенных субсчетов к счету 91 позволит накапливать информацию, необходимую для заполнения формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Пример.
Приобретена облигация номинальной стоимостью 1000 руб. Срок обращения облигации - 3 года. Доходность облигации - 10% годовых. Проценты по облигации выплачиваются через каждые 6 месяцев.
Дата начала текущего купонного периода - 1 января 2008 года.
Дата приобретения облигации - 30 января 2008 года.
Цена приобретения облигации - 980,2 руб., том числе НКД - 8,2 руб., без ПКД - 972 руб.
Дата погашения очередного купона в сумме - 49,7 руб. - 30 июня 2008 года.
Дата реализации - 25 октября текущего года.
Цена реализации - 981,8 руб., в том числе НКД - 31,9 руб., без ПКД - 975 руб.


Дата Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма (руб.)
Дебет Кредит
30.01.2008 Приобретены облигации по стоимости, включающей часть процентов (дохода), начисленных с момента последней выплаты:- на сумму покупной стоимости облигации- на сумму уплаченных процентов (дохода), причитающихся к получению на момент приобретения облигации 58-2-158-2-2 76 (51)76 (51) 9728,2
31.03.2008 1. Начислен процентный доход за 31 января, февраль и март (1000 руб. х 10% : 366 дн. х 61 дн. : 100%).2. Списан начисленный НКД на счет 99 76-эмитент91-9 91-1-299 16,616,6
30.06.2008 1. Доначислен НКД, причитающийся к получению (49,7 руб. - 16,6 руб.).2. Списан НКД, уплаченный продавцу.3. Разница между доначисленным НКД и уплаченным продавцу отнесена на счет 99 (33,1 руб. - 8,2 руб.) 76-эмитент91-2-291-9 91-1-258-2-299 33,18,224,9
30.09.2008 1. Начислен НКД за III квартал (1000 руб. х 10% : 366 дн. х 92 дн. : 100%).2. Списан на счет 99 НКД за III квартал 76-эмитент91-9 91-1-299 25,125,1
25.10.2008 1.Начислен доход, причитающийся от покупателя:- без НКД;- перенесен НКД, начисленный за III квартал, со счета расчетов с эмитентом на счет учета расчетов с покупателем;- доначислен НКД за октябрь (1000 руб. х 10% : 366 дн. х 25 дн. : 100%).2. Списана стоимость выбывшей ценной бумаги.3. Определен результат от реализации ценной бумаги без НКД.4. Списан на счет 99 НКД за октябрь 76-покуп.76-покуп.76-покуп.91-2-191-991-9 91-1-176-эмитент91-1-258-2-19999 97525,16,897236,8


На основании бухгалтерского учета составляется форма N 2 "От чет о прибылях и убытках" за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев.

Отчет о прибылях и убытках

Форма N 2 (фрагмент)

Показатель I квартал 1-е полугодие 9 месяцев Год
наименование код
1 2 3 4 5 6
Прочие доходы и расходыПроценты к получениюПроценты к уплате 060070 16,6 41,5 66,6 73,4
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие доходы 090 975
Прочие расходы 100 (972)
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 16,6 41,5 66,6 76,4

Вышеприведенный пример начисления процентов по долговым ценным бумагам, в цене сделки с которыми выделяется НКД, и его отражение в Отчете о прибылях и убытках одинаковы как для государственных, так и для корпоративных ценных бумаг.

Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проценты в бухгалтерском учете» з дисципліни «Облік та оподаткування цінних паперів і часток»

Заказать диплом курсовую реферат
Реферати та публікації на інші теми: Технологічний процес розробки і просування сайтів
Аудит витрат на поліпшення необоротних активів
ФОРМИ ГРОШЕЙ ТА ЇХ ЕВОЛЮЦІЯ
Аудит акцизного збору
Історизми, архаїзми, неологізми і фразеологізми


Категорія: Облік та оподаткування цінних паперів і часток | Додав: koljan (01.04.2012)
Переглядів: 301 | Рейтинг: 0.0/0
Всього коментарів: 0
Додавати коментарі можуть лише зареєстровані користувачі.
[ Реєстрація | Вхід ]

Онлайн замовлення

Заказать диплом курсовую реферат

Інші проекти




BoBines

www.diploma-home.com

www.diploma-home.com/city-diplom-v-tolyatti.html